ࡱ> [ Rbjbj8Lΐΐ& 8SO:3 3 3 3 3 !!!9999999$=?:9i!!!!!93 3 XJ:[9[9[9!3 3 9[9!9[9[9[93 66[99`:0:[9?7?[9?[9L!![9!!!!!99[9!!!:!!!!?!!!!!!!!!  : Of[NNUxXxvzuW{QeHhN0W{Qvh,gNNW{QTbV>yO;NINsNS^ wQ gRe|^yT[R _0zf0SOhQbSU\ ܀NT0T{|ON0ё:gg0-NN~~vO0[0"R{tؚB\!kNN]\OTؚI{b!h0yx:ggYef[0xvz]\Ovؚ~N蕺NMb0N0xvzeT1.Of[2.[f[3."R{tf[ N0f[`Nt^P,gNNf[6R:N3t^0f[u(WhQf[6Rt^PQcMROnYef[Rĉ[v zTf[R &{TkNagN ~ybQScMR1t^kN0(WOt^PQ f[u cgqNNYef[RvBl Onĉ[v;`f[RsS_kNDyO[>yO[[c(W,{4-5f[g eNwN3*Ng0eQf[MR] gNt^N N]\O~Svf[uSN3uMQO>yO[ FOcNv^f0MQO>yO[vf[u^fY0WSRyx[ v^cNv^yxbg02.yx[f[u(W!hg ^ygۏLyx;mR \o_f[/gxvz dSR[^@bNNvxvzyvY ؏^SR!hQ0Y~~vN\N10!kvf[/g;mR kXQyx[bJTU_Q03.eShkNeT{MR(WlQ_ Rirck R NrzSh\N{3000W[N N,gNNxvzWQvf[/ge04.-Ng8h-Ng8h/f(Wxvzu zf[`NW,g~_gKNT e_KNMR NxvzuvW{QR:NOnc [xvzuvf[`Nb~0?el``0yxRI{ebۏLvN!k~T8h0xvzu-Ng8h]\O(W,{ Nf[g+g[b wQSO z^vsQĉ[0N0kNeNf[MOcNkNev ^&{T,gNNvyrp0e 0_0Q\OGW^(W[^c[ NۏL0ǏeT{TeS3uUxXf[MO0eT{Tf[MO3u z^vsQĉ[0,gNNcN{tf[UxXf[MO0Of[NNUxXxvzuYef[Rb|Of[b f[y{|{tf[ N~f[y]FU{t{| +R z T y,{Nf[g,{Nf[g,{ Nf[g_USMOY lf[ef[Rf[ef[Rf[ef[R_OlQqQ,{NY802802Y|-NVyrr>yO;NINtN[xvz362lKQ`;NINf[blKQ`;NINN>yOyf[el181lKQ`;NINf[bNNW@x-N~_‰~Nmf[483~Nmf[b-N~[‰~Nmf[483~Nmf[b{tf[483]FU{tf[b~RgelNb/g483~f[bNNOtxvz322,gb"Rtxvz483,gb[txvz322,gbؚ~b,g{tO322,gbOf[NNxvzel322,gb ON0vsQwƋ O~~Nmlt322lf[b~zy{R322,gbbeu{tNxvz322]FU{tf[blQSltNxvz322]FU{tf[bS_Ne~Nmf[Am>m322~Nmf[bN0]wQ'` OSPSSoN^(u483,gbϑ~Nmf[483~Nmf[b N0OeT O~?e^^%)R~~O161,gbOQRxvz322,gbOf[NNMRl322,gb{:gOtNel322,gbERPNON"ROo`Sxvz322,gb OONN322,gbOQV{b/gNel322,gbV0[eT O~rz[QRxvz322,gb[Nxvz322,gbؚ~[xvz322,gbN0"ReT O~e"Rte.sRg322,gblQSbeuNΘi{t322,gblQS|Qv^0͑~N4xNn{161,gbVE"R{ttN[R322,gbMATLAB"R^!jNRg322,gbyRCgWё322,gb[s>yO[4-5f[gyx[1-5f[gShe1-5f[g-Ng8h,{4f[gk N e5-6f[geO z-N~"RO0"R{t0b,g{tO N N (uNNNu 1-4f[gl@b gf[uGW{ ON]wQ'` O0DU_Of[NNUxXxvzucPfNv;N~xQW\O10[]ȏKQ\gyr\_W eUx0cSfgы.1988.O``S. SN-NVFUNQHr>y20[]WeL.t(0pgW\_" L.P؞\fW H\NS0ĞN_I{ы.2000.[Ot.NS"~'Yf[QHr>y30[]?ȏ_KQeY O "܀I{ы.2004.Ot. Nwm Nwm"~'Yf[QHr>y40[Rb'Y]Z^YR.eyyr HIleI{ы.2006."ROt.SN:gh]NQHr>y50HN`lW.2007.esNOt. NwmzOOQHr>y60[[o0g_QW.2011.sNeOt,{3Hr .SS'Yf[QHr>y70Fckޘ;N.2008.OOo`N8R^:WbD[xvz͑pe.s[.SN-NVNl'Yf[QHr>y80Fckޘ;N.2009."ROND,g^:W[xvz͑pe.s[.SN-NVNl'Yf[QHr>y90Fckޘ;N.2011.lQS"R[xvz͑pe.s[.SN-NVNl'Yf[QHr>y100[g;N.2011.[OtvxvzNۏU\~xQe.sOg.SN-NVNl'Yf[QHr>y110[g;N.2004.eOf[TW[.SN-NV"?e~NmQHr>y120[[o.2010.[[oOeƖ. NwmzOOQHr>y130NsgW.2011.O|~xvzel.'YޏQHr>y140[V]W/OyrH?N0~)RhT/O_?NW "v~ы.2011.OT[-Nv$ReNQV{.-NVNl'Yf[QHr>y150[V]We.2009. 0lQSt" 0.-NVNl'Yf[QHr>y160[V]i`W.R_܏ы.2011. 0"R{tN?eV{ 0.NS"~'Yf[QHr>yёhv 0lQS"Rt 0170[V]Xble.E.ynfpQ0J.__.Ze.2004. 0"RtNlQS?eV{ 0.NS"~'Yf[QHr>yNNf[/gg R10 0Accounting Review 0AAA f[/gHr 20 0Accounting Horizons 0AAA nfSHr 30 0Journal of Accountancy 0AICPA nfSHr 40 0Journal of Accounting Research 0RT'Yf[FUf[b 50 0Journal of Accounting and Economics 0 O)R O'Yf[FUf[b 60 0Management Accounting Research 070 0The Hong Kong Accountant 0./nO^lQO;NR80 0Oxvzg R 0S~n 90 0Oxvz 0.-NVOf[O;NR100 0[xvz 0.-NV[f[O;NR110 0-NV"RNOxvz 0.nNS'Yf[0/nt]'Yf[;NR120 0-NVOċ 0.SN'Yf[I{ؚ!hTT;NR130 0"RNO 0.-NV"?eBg_>y;NR140 0-NV[ 0.-NNSNlqQTV[r;NR150 0-NVlQO^ 0.-NVlQO^OSO;NR160 0"RNO[ R 0.-NVNl'Yf[YpSb RDe170 0FUNO 0.-NVFUNOf[O;NR180 0"O 0."OBg_>y190 0"Og R 0."Og RBg_>y200 0OKNS 0.OKNSBg_>y210 0O^ 0.O^Bg_>y220 0[N~Nmxvz 0.WSN[f[b;NROUxXxvzuW{QeHhN0W{QvhOUxXMPAcc YeW{Q^bV~NmSU\T~NmhQtSv wQ gNNOLN@bvLNS_TNNwƋNbv^(uWؚ~N蕺NMb0wQSOBlSb1.ZWcVyW,gSR ZWQ/{_gbLZQv~0e0?eV{TV[v gsQlN wQ gؚ\vLNS_TygۏS|^y wQ gNeOۏvReaƋ02.ccsNOtN[RSvQvsQWvwƋNb wQ g[YSvFUNsXvf[`NRTbeuaƋ wQ g:_vRgN㉳QO[EvRTO]\Ov[\o(03.kq~0WccTЏ(uNYV04._eP^0N0xvzeT1.ONOeT2.ON"ReTsSCFOeT 3.lQO^eTsSCPAeT N0f[`Nt^PhQe6Rf[uhQf[`Nt^P2t^gf[`Nt^PNǏ3t^0(WOt^PQ f[u cgqNNYef[RvBl Onĉ[v;`f[RsS_kNDyOgT[`NI{Yyb__0l͑tT|[E :_W{Qf[uRgT㉳QvR0 Te_,{NX X g[~vN[0ON[_^bbbR z03.ǑSՋ0\ON0HhORg0X0dQNbJTI{b__~Tċ[f[uvf[`Nb~04.Ǒ(uS[^6R kTUxXu\MYNT!hQNL[^TNTegꁞ[R蕄v|QL[^05.^z[`NW0W R:_[svYef[06.͑ƉTR:_?el`` }(TLNS_vYe0mQ0_Os1.>yO[>yO[[c(W,{3f[g eNwN6*Ng0eQf[MR] gNt^N N]\O~Svf[uSN3uMQO>yO[ FOcNv^f0MQO>yO[vf[u^fY0WSRyx[ v^cNv^yxbg02.yx[f[u(W!hg ^ygۏLyx;mR \o_f[/gxvz dSR[^@bNNvxvzyvY ؏^SR!hQ0Y~~vN\N10!kvf[/g;mR kXQyx[bJTU_Q0N0kNeNf[MOcN1.f[u zf[`N~_g,S_ĉ[f[Rv^0RvQNvsQBl,*,      " ( . 8 : F H T V     p v     ` b n p t ҿҿҿҿҿҿ h &h/4h &h/4o($h &h/4@CJOJPJ^JaJ'h &h/4@CJOJPJ^JaJo(hdzjh/45CJ aJ hdzjh/45CJ aJ o(E,   * : H   r b p gd/4 `gd/4$dq`a$gd/4lnrz|"$V^XZpr&BDRT|ʷޱxmxh@h/4CJaJh@h/4CJaJmH sH h@h/4CJaJo(hdzjh/45CJaJmH sH hdzjh/45CJaJo( h/4@$h &h/4@CJOJPJ^JaJ'h &h/4@CJOJPJ^JaJo( h &h/4h &h/4o(hdzjh/45o(hdzjh/45*n|$Zr "$&D$d $If`a$gd.ay$d `a$gd/4$dxq`a$gd/4`gdf0K `gd/4gd/4   $&*,0268<>@BDFHJLNRT\^bɺ%h@h/4B*CJaJmH ph"sH !h@h/4B*^JmH phsH  h@h/4h@h/4B*CJaJph" h@h/4B*CJaJo(ph"h@h/4CJaJmH sH h@h/4CJaJo(h@h/4CJaJ88kd$$IfT4֞p6v!0p @?@,24ayt.ayT$d $If`a$gd.ay &,28:<$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay <>kdM$$IfT4 p6vU!0p ,((((24ayt.ayT>BFJNT^dhnrtv~$d$9DIf`a$gd.ayFf$d $If`a$gd.aybdfhlnpv|  "$&(68<>@JRTVX\jptvx~ʹʹʹʹʹh@h/4CJaJmH sH h@h/4CJaJo(!h@h/4B*^JmH phsH  h@h/4 h@h/4B*CJaJo(ph"%h@h/4B*CJaJmH ph"sH h@h/4CJaJ> $(8>Ff FfM$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay>BDFHJTVXZ\lnpvz|~FfWFf$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ayFf$d$9DIf`a$gd.ayFf$d $If`a$gd.ay"&*,0<BFHJPTXZ^jlprtz~ͼͼԝԝͼͼͼ%h@h/4B*CJaJmH ph"sH h@h/4CJaJo(!h@h/4B*^JmH phsH  h@h/4 h@h/4B*CJaJo(ph"h@h/4CJaJh@h/4B*CJaJph"> "(*,.0>@BHLNPVX$d$9DIf`a$gd.ayFfa$d $If`a$gd.ayXZ\^lrvxz|~Ff!$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ayFf"$&06:<>@DJNPRZ`dfhnrvxz̭h@h/4B*CJaJph"%h@h/4B*CJaJmH ph"sH h@h/4CJaJo(!h@h/4B*^JmH phsH  h@h/4h@h/4CJaJ h@h/4B*CJaJo(ph">Ff($d$9DIf`a$gd.ayFf3%$d $If`a$gd.ay "$d $If`a$gd.ay"$kd*$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$&246<@BDLN$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay NPkd+$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayTPR\^`fjlntv$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay vxkd-$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayTxz$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdB.$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay    24DFHPX^bdfhlptvxݞݭh@h/4B*CJaJph"h@h/4CJaJmH sH  h@h/4B*CJaJo(ph"%h@h/4B*CJaJmH ph"sH h@h/4CJaJo(!h@h/4B*^JmH phsH  h@h/4h@h/4CJaJ8kd|/$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd0$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT 468:<>@BD$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay DFkd1$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayTFHZ\^dhjlrt$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay tvkd*3$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayTvx$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdd4$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd5$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd6$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT "$*,$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay  $(,.0BDHLPRTVZ^`bv|ĝ謳ճճ賎莳h@h/4B*CJaJph"h@h/4CJaJmH sH  h@h/4 h@h/4B*CJaJo(ph"!h@h/4B*^JmH phsH %h@h/4B*CJaJmH ph"sH h@h/4CJaJh@h/4CJaJo(8,.kd8$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT.0DFHJLRV\^$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay ^`kdL9$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT`bxz|$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd:$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd;$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$d $If`a$gd.ay kd=$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT*,0468NPZ`bdtv,.<@DHJL^`prvz|~ȽȽȽȽȽȽȽȽȽȽh@h/4CJaJh@h/4B*CJaJph" h@h/4B*CJaJo(ph"!h@h/4B*^JmH phsH  h@h/4J$(*,24$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay 46kdP>$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT68PRTVXZ\^`$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay `bkd?$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayTbdvxz|~$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd@$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd(B$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdpC$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT  $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdD$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT.0246<@FH$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay HJkdF$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayTJL`bdjnprxz$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay z|kdHG$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT|~$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdH$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay "$&24DFJNPRTVXZ\^`hjlrvxz|ٱȢȱȢȱȢȱȱh@h/4CJaJmH sH h@h/4CJaJo(h@h/4CJaJ!h@h/4B*^JmH phsH  h@h/4h@h/4B*CJaJph" h@h/4B*CJaJo(ph"@kdI$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT "$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay "$kd K$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayT$&468>BDFLN$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay NPkdhL$$IfT4t p6vU!0p ,((((2 4ayt.ayTPTX\`jlxz|\{kdM$$IfT4t\p6!0p 24ayt.ayT$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay \{kdfN$$IfT4t\p6!0p 24ayt.ayT$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ayo\o\$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay{kdO$$IfT4t\p6!0p 24ayt.ayTq\q$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay{kdO$$IfT4t\p6!0p 24ayt.ayT>FJLNtvxzոձոոձբ}iViVO h &h/4$h &h/4@CJOJPJ^JaJ'h &h/4@CJOJPJ^JaJo( hf0K@hf0K@o(h/4@o( h/4@h &h/4CJaJh@h/4CJaJmH sH  h@h/4h@h/4CJaJo(!h@h/4B*^JmH phsH h@h/4CJaJh@h/4B*CJaJph" h@h/4B*CJaJo(ph"@L$d $If`a$gd.ayfkdP$$IfTtF6!06    24ayt.ayTLNvxz|~}}}}}}}}}}gd/4 d *$gd/4d *$`gd/4fkd Q$$IfTtF=!0=    24ayt.ayT*PHZ D!!!"D""" `gd/4gd/4(,.024:>LPRp|  ,8:NR^jz~,.FJVb >@X^`h &h/4OJ^J h &h/4h &h/4o(V`jv    " & ( 0 2 T V ^ j !!!B!H!J!L!P!R!X!^!f!j!p!r!x!!!!!!!'h &h/4@CJOJPJ^JaJo(h &h/4OJ^Jh &h/4o( h &h/4h &h/4@h &h/4@o(H!!!!!!!!"","0"6"B"D"F"J"v"x"z""""""""""""""8#:#<#N#P#T#X###########$$$$&$,$:$<$L$R$j$l$$$$$$$$޹ޭޭ޹ޭޭ޹ޭޭ޹޹h;h/4mH o(sH h;h/4OJ^JmH sH h;h/4mH sH h &h/4OJ^Jh &h/4o( h &h/4$h &h/4@CJOJPJ^JaJD"R###$($N$$$$%B%v%%%% &,&X&Z&\&^&`&b&z&&''>(gd/4gd/4gd/4$$$$$$%%(%*%@%F%Z%\%t%z%%%%%%%%%%%%%%% &&&&*&0&D&F&V&X&b&x&z&&&&&'"'''<(B(b(h(r(t(((((((((((((((()))))h)j)v) h/40J h/4 h/4o(h`h/45h`h/45o( h/45o(h &h/4o( h &h/4O>(d(t(((((()j)x)))*8*V**+r++++,, -^---..gd/4gd/4v)|))))))) ***$*,*0*6*D*L*N*T*V*****+ +.+2+R+V+p+v+~++++++++*,0,--\-b-----..... .".2.4.D.F......N/R/x/z///////tz$Uh`h/45h`h/40J5o(h`h/40J5 h/4o(h/4U."...z//v&(*,.02468:<>@BDFHJ`gd/4gd/4gd/4~8hT eۏeQUxXf[MOedQ6k0*gOnf[RT*g0RvQNvsQBlvf[XTN_3udQUxXf[MOeTۏLeT{02.UxXf[MOeSOsOUxXNNf[MOvyrp zQf[N(u,l͑㉳Q[E e^wQ gReT[(uNyOgTedQ]\O04.f[uOnĉ[f[R 0RvsQBl NvQf[MOeǏeT{Tf[!hf[MOYXTOvċ[ 1u~Nm8f'Yf[cNOUxXNNf[MO0OUxXxvzuYef[R{| +R z T y,{Nf[g,{Nf[g,{ Nf[g_USMOY lf[ef[Rf[ef[Rf[ef[R_OlQqQ,{NY483Y|-NVyrr>yO;NINtN[xvz362lKQ`;NINf[bW@x{t~Nmf[483]FU{tf[bNN"ROtN[R483,gb"R{ttN[R483,gb{tOtN[R483,gb[tN[R483,gbeTN0ONOeTOQRN322,gb?e^N^v)R~~O322,gbOLNS_161,gbpeϑRgel322~f[b~zy{Rb/gNel322,gbXBRLelN^(u161,gbOQV{HhORgN^(u322,gb"RRg322,gblQSbeuNΘi{t322,gbNN161,gbOoN^(u161,gbN0ON"ReT8RNOXbbD322ёf[blQS|Qv^N6e-322,gbVE"R{ttN[R322,gbpeϑRgel322~f[b~zy{Rb/gNel322,gbN~ċNNoR:g6R322RR~Nmf[blQSltNxvz322]FU{tf[beT"RRg322,gblQSbeuNΘi{t322,gb N0lQO^eT[QRN322,gbO^NR@b{t322,gbpeϑRgel322~f[b~zy{Rb/gNel322,gbQ萧c6RtN[R322,gb[oN^(u161,gb"RRg322,gblQSbeuNΘi{t322,gbNN161,gbN f[u؏SNNhQ!h_vvQNxvzu O z ;`f[RNNON6f[R0[f[u>yO[e:NNwN6*Ng SǑ(uƖ-N[NRk[v~Tve_0xvzu^cN[R dQ[;`~bJT ǏT_v^f[R0wQ g Nt^N N"R0O0[vsQNN]\O~vf[XT SNǏcNNN[R]\O;`~I{e_ _v^[f[R06f[R,{3-4f[geO z TI{f[RTf[yvxvzu eQf[TeO,gy6kNNW@x Nf[R0DU_OUxXxvzu_fNv10[]ȏKQ\gyr\_W eUx0cSfgы.1988.O``S.SN-NVFUNQHr>y20[Rb'Y]Z^YR.eyyr HIleI{ы.2006."ROt.SN:gh]NQHr>y30[[o0g_QW.2011.sNeOt,{3Hr .SS'Yf[QHr>y40[g;N.2004.eOf[TW[.SN-NV"?e~NmQHr>y50[[o.2010.[[oOeƖ. NwmzOOQHr>y60NsgW.2011.O|~xvzel.'YޏQHr>y70[V]W/OyrH?N0~)RhT/O_?NW "v~ы.2011.OT[-Nv$ReNQV{.-NVNl'Yf[QHr>y80[V]We.2009. 0lQSt" 0.-NVNl'Yf[QHr>y90[V]i`W.R_܏ы.2011. 0"R{tN?eV{ 0.NS"~'Yf[QHr>yёhv 0lQS"Rt 0 100[V]Xble.E.ynfpQ0J.__.Ze.2004. 0"RtNlQS?eV{ 0.NS"~'Yf[QHr>y110-NNSNlqQTV"?e.2006.ONOQRcWS.-NV"?e~NmQHr>y120-NNSNlqQTVV[[rS^. -NNSNlqQTVV[[QR2010 130sOs^.2007.1+38vEeN  OQR~.SN-NV"?e~NmQHr>y.140 _ޏwI{.2010.f[d. NwmzOOQHr>y150RzN.2007."b1\PN,gEeNfN.q\NlQHr>yg R10 0Journal of Accountancy 0AICPA nfSHr 20 0Journal of Accounting and Economics 0 O)R O'Yf[FUf[b 30 0Management Accounting Research 040 0The Hong Kong Accountant 0./nO^lQO;NR50 0Oxvzg R 0S~n 60 0Oxvz 0.-NVOf[O;NR70 0[xvz 0.-NV[f[O;NR80 0-NV"RNOxvz 0.nNS'Yf[0/nt]'Yf[;NR90 0-NVOċ 0.SN'Yf[I{ؚ!hTT;NR100 0"RNO 0.-NV"?eBg_>y;NR110 0-NV[ 0.-NNSNlqQTV[r;NR120 0-NVlQO^ 0.-NVlQO^OSO;NR130 0"RNO[ R 0.-NVNl'Yf[YpSb RDe140 0FUNO 0.-NVFUNOf[O;NR150 0"O 0."OBg_>y160 0"Og R 0."Og RBg_>y170 0OKNS 0.OKNSBg_>y180 0O^ 0.O^Bg_>y190 0[N~Nmxvz 0.WSN[f[b;NR[UxXxvzuW{QeHhN0f[yW{N~Nm8f'Yf[Of[NN/fSN^͑pf[y0yrrNN0b!hN1983t^_YW{QOf[f[/gWUxX N] gя900ThQ T6RUxXxvzu_Of[UxXf[MO s g(W!hhQe6Rf[/gWTNNUxXu210YON02010t^b!hybOUxXNNf[MOcNp 2011t^yb[UxXNNf[MOcNp2011t^ybOf[ZSXcNCg0~Nm8f'Yf[[UxXNNf[MOW{QOXbOf[b0Of[bb gN/ewƋ~gTt^~gOsOvYe^O vQ-NSbNybhQVwTvOf[0[f[N[0N0W{Qvh[UxXNNf[MOYeW{Q^bV~NmSU\T~NmhQtSv wQ gNN[LN@bvLNS_TNNwƋNbv^(uWؚ~N蕺NMb0wQSOBlSb1.ZWcVyW,gSR ZWQ/{_gbLZQv~0e0?eV{TNV[v gsQlN wQ gؚ\vLNS_TygۏS|^y wQ gNeOۏvReaƋ02.ccsN[tN[RSvQvsQWvwƋNb wQ g[YSvFUNsXvf[`NRTbeuaƋ wQ g:_vRgN㉳Q[[EvRT[]\Ov[\o(03.kq~0WccTЏ(uNYV04._eP^0 N0xvzeT1.ON[2.?e^N^%)R~~[3.lQO^[V0f[`Nt^PhQ T6Rf[uhQf[`Nt^P2t^(WLf[uhQf[`Nt^P:N3t^gf[`Nt^PNǏ4t^0N0W{Qe_1.(WOW{Q(ϑvMRc N ǑSup;mY7hvW{Qe_02.Yef[Q[f[N(u Yef[elǑ(ucc0x0!jb~0HhORg0>yOgT[`NI{Yyb__0l͑tT|[E :_W{Qf[uRgT㉳QvR0 Te_,{NX X g[~vN[0ON[_^bbbR z03.ǑSՋ0\ON0HhORg0X0dQNbJTI{b__~Tċ[f[uvf[`Nb~04. zn1u8h_0eTTN NR~b0 zf[`N[Lf[R6R kN;`f[RgNOBl:N40f[R vQ-N8h_20f[R eT8f[R N 6f[R [6f[R05.Ǒ(uS[^6R kTUxXu\MYNT!hQNL[^TNTegꁞ[R蕄v|QL[^06.^z[`NW0W R:_[svYef[07.͑ƉTR:_?el`` }(TLNS_vYe0mQ0f[MOeNf[MOcN1.f[XT zf[`N~_g S_ĉ[f[Rv^0RvQNvsQBl ~8hT eۏeQUxXf[MOedQ6k0*gOnf[RT*g0RvQNvsQBlvf[XTN_3udQUxXf[MOeTۏLeT{02.UxXf[MOeSOs[UxXNNf[MOvyrp zQf[N(u l͑㉳Q[E e^wQ gReT[(uNyOgTedQ]\O04.f[XTOnĉ[f[R 0RvsQBl NvQf[MOeǏeT{Tf[!hf[MOYXTOvċ[ 1u~Nm8f'Yf[cN[UxXNNf[MO0[UxXxvzuYef[R{| +R z T y,{Nf[g,{Nf[g_USMOY lf[ef[Rf[ef[R_OlQqQ,{NY483Y|-NVyrr>yO;NINtN[xvz362lKQ`;NINf[bNNW@x{t~Nmf[483]FU{tf[bNN"ROtN[R483,gb[tN[R483,gb{tOtN[R483,gb?e^N^%)R~~[161,gbFUN&OtN[LNS_322,gbeT N^lQS"Rbh[322,gb"R{ttN[R322,gbOQRN322,gb[QRxvz322,gb{tOo`|~322Oo`f[bQ萡[tN[R322,gbpeϑRgel483~f[b-NVz6RN~zy{R483,gbOQV{HhON^(u322,gblQSlt322]FU{tf[blQSbeuNΘi{t483,gbbDf[483ёf[blQS|Qv^N6e-322,gbN~ċNNoR:g6R322,gbO^NR@b{t322,gbQ萧c6RtN[R322,gb{:g[322,gbё^:WNё]wQ322,gbVEFURTVE~{322]FU{tf[bFUli322lf[bN f[u؏SNNhQ!h_vvQNxvzu O z ;`f[RNNON6f[R0[s>yO[hQe6Rf[u>yO[e:NNwN6*Ng06f[R3-4f[gNN[_eO z TI{f[RTf[yvxvzu eQf[TeO,gy6kNNW@x Nf[R0$F^`vxz~$*ѷѷѷƩƩƩƢƑƑ!hn4h/4B*^JmH phsH  hn4h/4hn4h/4@CJaJo(hn4h/4CJaJmH sH hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo(h`h/45CJaJh`h/45CJaJo( h/4o(h/49JLNPRTVXZ\^`x$d $If`a$gd.ay$dxq`a$gd/4`gd/4O::'$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.aykdQ$$If4֞2r0 @?@624ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.aykdR$$If4 S2r0    6 ((((24ayt.ay "$,.024TZ^`bdfvFfT$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay*,.04R^ftvxz| "&8DLPRTVZht| hn4h/4CJaJo( hn4h/4!hn4h/4B*^JmH phsH hn4h/4CJaJRvxz|Ff4[$d $If`a$gd.ayFfX$d$9DIf`a$gd.ay  "$&:@DFHJFfpaFfR^$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ayJLRTVXZjptvxz|FfgFfd$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.aykdi$$If4t S2r0 6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdj$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay (*.8<@BDFHTVZdhprtvx  *.2468:LNR\`dfhjltvz hn4h/4hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo(!hn4h/4B*^JmH phsH Rkdk$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay*,.48:<BD$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay DFkdl$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ayFHVXZ`dfhrt$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay tvkdm$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ayvx$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdn$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdo$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdp$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay &*,.46$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay 68kdr$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay8:NPRX\^`fh$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay hjkds$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ayjlvxz$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay &(,6:>@BDF\^blptvxz|(*.8hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo( hn4h/4!hn4h/4B*^JmH phsH Rkdt$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd'u$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd3v$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd?w$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay(*,268:@B$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay BDkdKx$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ayDF^`bhlnpvx$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay xzkdWy$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ayz|$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdcz$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdo{$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd{|$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay*,.48:<JL$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay 8<HJLNPTVZ\^fhlvz~ ",0468:<HJNX\dfhjl~ hn4h/4hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo(!hn4h/4B*^JmH phsH RLNkd}$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ayNRTXZ^hjlrvxz$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.aykd~$$If4t S2r0 6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay  kd$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay  "(,.068$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay 8:kdÂ$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay:<JLNTXZ\fh$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay hjkdσ$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ayjl$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kdۄ$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay   "$68<FJNPRTV^`dnrvxz|,.0hn4h/4CJaJmH sH hn4h/4CJaJo( hn4h/4!hn4h/4B*^JmH phsH hn4h/4CJaJEkd$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay kd$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay  $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay "kd$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay"$8:<BFHJPR$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay RTkd $$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ayTV`bdjnprxz$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay z|kd$$If4t S2r0  6((((2 4ayt.ay|ta$d $If`a$gd.aybkd#$$IftF0    24ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay .mm$d $If`a$gd.ay~kd$$Ifb\M0[22q24ayt.ay.02468:<>@BDFdngd/4gd/4d *$`gd/4Okds$$Ift0024ayt.ay0:DFbfhjln0<PRVXlp| &*,.24<>`bjv h/40J h/4 h/4o(%h/4CJOJPJ^JaJmH o(sH "h/4CJOJPJ^JaJmH sH P(NT&t n :d"Fjgd/4gd/4  LRTVZ\bhprtz| (,HPRX`tz| "$(,XZ\fjprtvxҺh;h/4mH sH hn4h/40J mH sH hn4h/4mH sH hn4h/4mH o(sH h/4@o( h/40J h/4 h/4o(Ixz"&VXZlp  "8>NPbhvx   &46Dþþþþáh/4h;h/4mH o(sH h;h/40J mH sH  h/4o(h;h/4mH sH h;h/4@mH sH h;h/4@mH o(sH h;h/40J @mH sH h/4@o(?DJXZhn|~&(8:v~&.LTln   &(.<>JLbd~h/4@o( h/4@h/4@CJOJPJ^JaJ!h/4@CJOJPJ^JaJo(h`h/45h`h/45o( h/4o(h/4Hj  `gd/4gd/4 (:n "*>L0^gd/4gd/4gd/4`gd/4lp .4\^tz &   R X                     & ( 0 2 4 8 : < > жжжŨŨš hn4h/4hn4h/4@CJaJo(hn4h/4CJaJmH sH hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo(h`h/45CJaJh`h/45CJaJo(h/4 h/4o(=^v"  T              ( 2 < $d $If`a$gd.ay$dxq`a$gd/4`gd/4 WD`gd/4gd/4gd/4< > @ B H N T bMM:::$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ֈj V0 624ayt.ay> B F H L N R T X Z ^ ` b d f h j l r t |                             " $ 6 B F J L N P T b n r v x z |                   hn4h/4hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo(!hn4h/4B*^JmH phsH RT Z \ ^ $d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay^ ` d h l <)))$d $If`a$gd.aykdԍ$$If4ִjE V0   6    24ayt.ayl t ~       $d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay   )$d$9DIf`a$gd.aykdǎ$$If4 8jE V08o 6$$$$2 4ayt.ay         $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay   )$d$9DIf`a$gd.aykdЏ$$If4 8jE V0 8 o 6$$$$2 4ayt.ay          $d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay    )$d$9DIf`a$gd.aykdِ$$If4 8jE V0 8o 6$$$$2 4ayt.ay $ 8 > B D F L N $d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ayN P R )$d$9DIf`a$gd.aykdݑ$$If4 8jE V0 8o 6$$$$2 4ayt.ayR T d j n p r x z $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ayz | ~ )$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4 8jE V0 8 o 6$$$$2 4ayt.ay~         $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay   )$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4 8jE V0 8 o 6$$$$2 4ayt.ay         $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay   )$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4 8jE V0 8 o 6$$$$2 4ayt.ay   $d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.ay    46:DHJLNPbdhrvxz|~ $&(*,8:>HPRTVXjlpz~ hn4h/4!hn4h/4B*^JmH phsH hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo(R)$d $If`a$gd.aykd$$If4 8jE V0 8 o 6$$$$2 4ayt.ay 68:@DJL$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay LNP<'$d$9DIf`a$gd.aykd $$If4ִjE V0 6    24ayt.ayPdfhnrxz$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ayz|~<'$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay~$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<'$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<'$d$9DIf`a$gd.aykdԙ$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<'$d$9DIf`a$gd.aykdš$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay &($d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay(*,<'$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay,:<>DHRT$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ayTVX<'$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ayXlnpvz$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay  $,.024BDHRVXZ\^prv hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo( hn4h/4!hn4h/4B*^JmH phsH R<'$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<'$d$9DIf`a$gd.aykdz$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<'$d$9DIf`a$gd.aykdh$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay $d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay  <'$d$9DIf`a$gd.aykdV$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay $.0$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay024<'$d$9DIf`a$gd.aykdD$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay4DFHNRXZ$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ayZ\^<'$d$9DIf`a$gd.aykd2$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay^rtv|$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<'$d$9DIf`a$gd.aykd $$If4ִjE V0  6    24ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<'$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<'$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay  <'$d$9DIf`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay   $.2468:LNR\hjlnpxz~ "&.2468@BHJRTh\Pjh\PU h/4h( hn4h/4hn4h/4CJaJhn4h/4CJaJo(!hn4h/4B*^JmH phsH E  "$*.46$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay68:<'$d$9DIf`a$gd.aykdئ$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay:NPRX\jl$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.aylnp<'$d$9DIf`a$gd.aykdƧ$$If4ִjE V0  6    24ayt.aypz|~$d$9DIf`a$gd.ay$d $If`a$gd.ay<))$d $If`a$gd.aykd$$If4ִjE V0  6    24ayt.ay  (4$d $If`a$gd.ayOkd$$If0024ayt.ay468BDFHu`M```$d $If`a$gd.ay$d$9DIf`a$gd.aykd $$If4r V0 m624ayt.ayHJTubb$d $If`a$gd.aykd$$If4r V0   m 6 24ayt.aydgd|gd/4OkdΫ$$If0024ayt.ay 6182P:p$>@. A!"#$%S K$$If!vh5p5 5@5?5@5,5#vp#v #v@#v?#v@#v,#v:V 4++++,5p5 5@5?5@5,5/ / / / / / 24 ayt.ayTc$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4++++ , 5p5 5555 ,5 / /  / /  /  /  24 ayt.ayTS$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTkd$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTE$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayTkd$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTa$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / / /  / / / 2 4 ayt.ayTkdL $$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTa$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / / /  / / / 2 4 ayt.ayTkd $$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTE$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayTkd$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTE$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayTkdV$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTa$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / / /  / / / 2 4 ayt.ayTkd$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTa$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / / /  / / / 2 4 ayt.ayTkd$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTE$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayTkd`$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTE$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayTkd $$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTE$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayTkd#$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTS$$If!v h58585 555555 5 ,5 #v8#v #v#v#v #v ,#v :V 4t++, 585 555 5 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTkd2'$$IfT4t 8p6vU!088 ,,,,,2 4ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayT8$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayTF$$If!v h5p5 5555555 ,5 #vp#v #v#v#v#v ,#v :V 4t+, 5p5 5555 ,5 / /  / / / 2 4 ayt.ayT$$If!vh5p5 55#vp#v #v#v:V 4t+,5p5 55/ 24 ayt.ayT$$If!vh5p5 55#vp#v #v#v:V 4t+,5p5 55/ 24 ayt.ayT$$If!vh5p5 55#vp#v #v#v:V 4t+,5p5 55/ 24 ayt.ayT$$If!vh5p5 55#vp#v #v#v:V 4t+,5p5 55/ 24 ayt.ayT$$If!vh5655#v6#v#v:V t,5655/ 24 ayt.ayT$$If!vh5=55#v=#v#v:V t,5=55/ 24 ayt.ayT$$If!vh55 5@5?5@565#v#v #v@#v?#v@#v6#v:V 4++++,55 5@5?5@565/ 24 ayt.ay$$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4++++ ,55 5555 65 / 24 ayt.ay%$$If!v h585o5 555555 5 65 #v8#vo#v #v#v#v #v 6#v :V 4t++, 585o5 555 5 65 / 2 4 ayt.aykdS$$If4t 8S2r08o 6,,,,2 4ayt.ay%$$If!v h585o5 555555 5 65 #v8#vo#v #v#v#v #v 6#v :V 4t++, 585o5 555 5 65 / 2 4 ayt.aykdV$$If4t 8S2r0 8 o 6,,,,2 4ayt.ay $$If!v h585o5 555555 5 65 #v8#vo#v #v#v#v #v 6#v :V 4t+, 585o5 555 5 65 / 2 4 ayt.aykdZ$$If4t 8S2r0 8o 6,,,,2 4ayt.ay%$$If!v h585o5 555555 5 65 #v8#vo#v #v#v#v #v 6#v :V 4t++, 585o5 555 5 65 / 2 4 ayt.aykd+]$$If4t 8S2r0 8o 6,,,,2 4ayt.ay%$$If!v h585o5 555555 5 65 #v8#vo#v #v#v#v #v 6#v :V 4t++, 585o5 555 5 65 / 2 4 ayt.aykdI`$$If4t 8S2r0 8 o 6,,,,2 4ayt.ay%$$If!v h585o5 555555 5 65 #v8#vo#v #v#v#v #v 6#v :V 4t++, 585o5 555 5 65 / 2 4 ayt.aykdgc$$If4t 8S2r0 8 o 6,,,,2 4ayt.ay%$$If!v h585o5 555555 5 65 #v8#vo#v #v#v#v #v 6#v :V 4t++, 585o5 555 5 65 / 2 4 ayt.aykdf$$If4t 8S2r0 8 o 6,,,,2 4ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay $$If!v h55 5555555 65 #v#v #v#v#v#v 6#v :V 4t+, 55 5555 65 / 2 4 ayt.ay$$If!vh555#v#v#v:V t,555/ 24 ayt.ay$$If!vh555[5#v#v#v[#v:V b,555[5/ 22q24 ayt.ay|$$If!vh55#v#v:V t,55/ 24 ayt.ay$$If!vh55 55565#v#v #v#v#v6#v:V 4++,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4++,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!v h585o5 5555565 #v8#vo#v #v#v#v6#v :V 4++, 585o5 55565 / 2 4 ayt.ay$$If!v h585o5 5555565 #v8#vo#v #v#v#v6#v :V 4++, 585o5 55565 / 2 4 ayt.ay$$If!v h585o5 5555565 #v8#vo#v #v#v#v6#v :V 4+, 585o5 55565 / 2 4 ayt.ay$$If!v h585o5 5555565 #v8#vo#v #v#v#v6#v :V 4++, 585o5 55565 / 2 4 ayt.ay$$If!v h585o5 5555565 #v8#vo#v #v#v#v6#v :V 4++, 585o5 55565 / 2 4 ayt.ay$$If!v h585o5 5555565 #v8#vo#v #v#v#v6#v :V 4++, 585o5 55565 / 2 4 ayt.ay$$If!v h585o5 5555565 #v8#vo#v #v#v#v6#v :V 4++, 585o5 55565 / 2 4 ayt.ay$$If!v h585o5 5555565 #v8#vo#v #v#v#v6#v :V 4++, 585o5 55565 / 2 4 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5555565#v#v #v#v#v6#v:V 4+,55 55565/ 24 ayt.ay|$$If!vh55#v#v:V ,55/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5m565#v#v #vm#v6#v:V 4++++,55 5m565/ 24 ayt.ay$$If!vh55 5m565#v#v #vm#v6#v:V 4++++,55 5m565/ 24 ayt.ay|$$If!vh55#v#v:V ,55/ 24 ayt.ayj# 8666666666vvvvvvvvv666666>6666666666666666666666666666666666666666666666666hH6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666662 0@P`p2( 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p8XV~ OJPJQJ_HmH nHsH tHv`v |0cke&$d1$7$8$9DH$`a$1B*CJOJQJ^J_HaJmHnHphsHtH$A $ ؞k=W[SOBi@B 0nfh> |0h3\`?/[G\!-Rk.sԻ..a濭?PK!֧6 _rels/.relsj0 }Q%v/C/}(h"O = C?hv=Ʌ%[xp{۵_Pѣ<1H0ORBdJE4b$q_6LR7`0̞O,En7Lib/SeеPK!kytheme/theme/themeManager.xml M @}w7c(EbˮCAǠҟ7՛KY,e.|,H,lxɴIsQ}#Ր ֵ+!,^$j=GW)E+& 8PK!mQtheme/theme/theme1.xmlYMoE#F{oc'vGuرhF[x=ޝzvg53NjHHzZ $ʯI)*E_N&IA!>Ǽ3xN>UWL0Č߫߿z}rx{h9T8T/χ?xY'~3S~O_|w)ӈHt=a+d NG1-RlƁ1RJwT蠯M1K"o he˓ێ½PL-|%EhY7'qP.\L=dqķ3Iofi.ñBRb-JP_pG ݢiKtdӌhFio7;7Q2ȾD>a/Q>XW ˔M_uHq)h +:Viw4rBqϫ"r!2laCbU|!8^8>ܠ,AбVt׎~ls14_=,ɬožTV G"ѦbH'.4x޵w-ϷE|F;v`b3"G 'e\fHO '$i_wp >*8i&LY%\,xҕ= r6f 3Tʅ):ªZKLs&C Mܛ0 [˫p@ע`j۽7 YHxHicT5Ar@HZAZC}i' RQ\m,zo,gQu{Y\,Nר/=L _.̇Y7C6-fSh62"5NHT[X65̫4X%Yֳ2fkhi~tCKF#b +w1m|4`!:U!p5a:~{4mmio ήc8mDJpSǹ橠V1?#Si?3E'pS2W`qB]( 08w nA[s)k8= Aa?R dڒɾcUӽ˲d)#Queb}C!&i0>4S7{z F} 4sKvUKoȳh~1jYUVH5U8Vk;֜L9ŰD ?*|FL"A3>g]dm2iVֵ褽mg &L b`!$v)$* 80xD>   !%(3BL`jnoprt<>>X"$NPvxDFtv,.^`46`bHJz|"$NPL">(.JvJDFtv68hjBDxzLN 8:hj "RTz|.j ^< T ^ l       N R z ~     LPz~(,TX 04Z^ 6:lp4H "#$&')*+,-./012456789:;<=>?@ACDEFGHIJKMNOPQRSTUVWXYZ[\]^_abcdefghiklmqsu     !"#$%d0# AA@H 0(  0(  B S  ? 8KR^bh17>u-8!"%&*.;>SV\cx{(*?AXZrtyz} (,68KOirxy '?BDFSVZ\knpr     # % * + . / 9 ; G I U W ` a b d i j o p y }  O P z { $ % S T }   + / L N l n #%;<DGJLjkwy')DF\^qs1<DIO24:@JLST[fms"&+CHJ  ikp !%&)*-17;ABIKOQUW^_bchlpr~'(-.BHNPXbhjrx~!$(*7:>@W^dfpw}  !#'068@I]`dfjrxz"%JM[DErs67UV8:UWsuxz%*+<=NOjk +-;=lwxciV X ^ d l n y { D!F!n!p!!!!!!"""##U#`#a#b#f#g#j#k#n#r#x#|#}#~#########################$$$ $$$$$.$1$5$7$<$F$J$L$U$`$d$f$m$n$q$r$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$%%%%%%!%'%0%4%6%>%B%H%J%T%]%c%e%k%n%t%v%~%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%& &&&& &&&(&.&1&U&Y&_&h&t&u&x&{&&&&&&&&&&&&&&&&&&ps&)z}')  * + ] a + / 1<36()ad\_}!~!&&&&&&&&&&&&&33333s3s33s33ss33sCShx}Si2v~ 1< ~Xe&JNa###<$G$U$a$t$$2&U&_&t&&&&&&&&&&&&&&& piG1$/4$>@f0K.ay|~\P(sUl:Q&&@11<11d & "Unknown G*Ax Times New Roman5Symbol3. *Cx ArialWEeckўSO{SOArial Unicode MSg Adobe [SO Std LArial Unicode MS7.@ Calibri;([SOSimSunYEeck'Yh[{SOArial Unicode MSA$BCambria Math 1hp:':' F Fq?!%),.:;>?]}    & 0 2 3 : !6"000 0 00000006:>@DZ\^ =@\]^$([{  0 0 000000Y[];[&&2HX  $P|2!xxDELLDELLOh+'0T   (4<DLDELLNormalDELL6Microsoft Office Word@@(F߱@D ՜.+,0 X`lt| F&   !"#$%&'()*+,-./0123456789:;<=>?@ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ[\]^_`abcdefghijklmnopqrstuvwxyz{|}~     !"#$%&()*+,-./0123456789:;<=>?@ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ[\]^_`abcdefghijklmnopqrstuvwxyz{|}Root Entry FPData 'L1Table~?WordDocument8LSummaryInformation(DocumentSummaryInformation8CompObju  F#Microsoft Office Word 97-2003 ĵ MSWordDocWord.Document.89q